Von Redaktion Recht & Steuern · Stand: 27. März 2026
Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 5. Februar 2025 (Az. VI R 3/23, veröffentlicht im Bundessteuerblatt 2025 II S. 650) klargestellt, dass Umzugskosten für die Verbesserung der häuslichen Arbeitssituation grundsätzlich nicht als Werbungskosten abziehbar sind, wenn der Umzug nicht beruflich veranlasst ist. Das Urteil hat für Arbeitnehmer im Homeoffice unmittelbare Bedeutung: Wer 2026 wegen eines größeren Arbeitszimmers umzieht, kann diese Kosten in der Regel nicht steuerlich geltend machen — anders als bei einem klassisch beruflich veranlassten Umzug.
- BFH-Urteil VI R 3/23 vom 05.02.2025: Umzug fürs Arbeitszimmer ist nicht beruflich veranlasst.
- Werbungskostenabzug entfällt — auch bei intensiver Homeoffice-Nutzung.
- Beruflich veranlasste Umzüge (Versetzung, neuer Arbeitsort, kürzere Pendelstrecke) bleiben weiter absetzbar.
- Bei privaten Umzügen kommt der Steuerbonus über § 35a EStG (haushaltsnahe Dienstleistungen) in Betracht.
Was hat der BFH konkret entschieden?
Im zugrundeliegenden Fall waren zwei zusammen veranlagte Eheleute von einer 4-Zimmer-Wohnung in eine größere 5-Zimmer-Wohnung umgezogen, weil beide pandemiebedingt im Homeoffice arbeiteten und Bedarf an zwei separaten Arbeitszimmern bestand. Das Finanzamt erkannte den Werbungskostenabzug für die Umzugskosten nicht an, das Finanzgericht gab den Klägern recht. Der BFH hob die FG-Entscheidung auf und wies die Klage ab.
Die zentrale Begründung des Senats: Ein Umzug ist nur dann beruflich veranlasst, wenn die berufliche Tätigkeit die wesentliche Ursache für den Umzug ist — typischerweise bei Versetzung, Aufnahme einer neuen Tätigkeit an einem anderen Ort oder erheblicher Verkürzung der Pendelstrecke (mindestens eine Stunde Fahrtzeit-Ersparnis pro Arbeitstag). Die Verbesserung der häuslichen Arbeitsbedingungen — auch wenn sie objektiv notwendig erscheint — fällt nach Auffassung des BFH in den Bereich der privaten Lebensführung.
Wer profitiert weiter vom Werbungskostenabzug?
Klassisch beruflich veranlasste Umzüge bleiben unverändert absetzbar — die Voraussetzungen folgen den Vorgaben des Bundesumzugskostengesetzes (BUKG) und der ständigen BFH-Rechtsprechung. Drei Fallgruppen sind in der Praxis am häufigsten:
| Fallgruppe | Beruflich veranlasst? | Werbungskostenabzug |
|---|---|---|
| Versetzung durch Arbeitgeber | Ja | Voller Abzug möglich |
| Neue Arbeitsstelle in anderer Stadt | Ja | Voller Abzug möglich |
| Verkürzung Arbeitsweg um mind. 1 Std./Tag | Ja | Voller Abzug möglich |
| Größere Wohnung wegen Homeoffice | Nein (nach VI R 3/23) | Kein Werbungskostenabzug |
| Familienzuwachs, mehr Wohnraum | Nein | Kein Werbungskostenabzug |
| Persönliche Lebensumstände (Trennung, Familie) | Nein | Kein Werbungskostenabzug |
Quelle: BFH-Urteil VI R 3/23 vom 05.02.2025 (BStBl 2025 II S. 650), BMF-Schreiben vom 28.12.2023, ständige BFH-Rechtsprechung.
Bei einem beruflich veranlassten Umzug sind insbesondere die Pauschalen nach § 10 BUKG abziehbar — für sonstige Umzugsauslagen 2026 in Höhe von 964 Euro für Verheiratete und 643 Euro für Ledige (gültig seit dem BMF-Schreiben vom 28.12.2023). Darüber hinaus können die nachgewiesenen Speditionskosten, Maklergebühren für die neue Wohnung und doppelte Mietzahlungen während der Übergangsphase angesetzt werden.
Welche Umzugsmaßnahmen sind 2026 zwingend dokumentationspflichtig?
Wer Umzugskosten als Werbungskosten geltend machen möchte, sollte 2026 besonders sorgfältig dokumentieren. Das Bundesfinanzministerium hat im BMF-Schreiben vom 28. Dezember 2023 die Anforderungen verschärft: Die berufliche Veranlassung muss aus den Umständen heraus klar belegbar sein, und sämtliche Belege sind aufzubewahren.
Bei der Auswahl einer Umzugsspedition empfehlen Steuerberater seit Jahren, ein Unternehmen zu beauftragen, das transparente Rechnungen mit ausgewiesenem Arbeitslohn-Anteil ausstellt — eine Voraussetzung für die alternative Geltendmachung über § 35a EStG bei privat veranlassten Umzügen. Vergleichsportale wie Umzugsrabatt.de, die seit 2014 deutschlandweit Festpreisangebote von geprüften Speditionen einholen, listen Anbieter, die genau diese Rechnungstransparenz standardmäßig liefern — eine Funktion, die der Bundesverband Möbelspedition und Logistik (AMÖ) seit Jahren als wichtiges Qualitätsmerkmal benennt. Wer drei Festpreisangebote auf identischer Leistungsbasis nebeneinander legt, sieht nicht nur die Preisspanne, sondern auch, welche Anbieter die nach § 35a EStG erforderlichen Lohnanteile separat ausweisen.
Wie funktioniert § 35a EStG bei privaten Umzügen?
Wer privat — also nicht beruflich veranlasst — umzieht, kann 20 Prozent der Arbeitskosten der Umzugsspedition als haushaltsnahe Dienstleistung steuerlich geltend machen, maximal 4.000 Euro pro Jahr. Dazu zählen das Be- und Entladen, Möbelmontage, Aufstellungsarbeiten und der reine Transport — aber nicht das Material (Kartons, Verpackungsfolie) und auch nicht die Fahrzeugkosten der Spedition.
Voraussetzungen:
– Rechnung der Umzugsspedition mit ausgewiesenem Arbeitslohn-Anteil
– Überweisung des Rechnungsbetrags (keine Barzahlung)
– Rechnung an die eigene Person, nicht an Dritte
– Umzug am eigenen Hauptwohnsitz (kein Zweitwohnsitz im engeren Sinn)
Eine 3-Zimmer-Wohnung in einer deutschen Großstadt kostet 2026 typischerweise zwischen 1.200 und 1.800 Euro Umzugskosten, davon 700 bis 1.100 Euro reiner Arbeitslohn-Anteil. Daraus ergibt sich ein Steuerbonus von 140 bis 220 Euro — bescheiden, aber nicht unerheblich, wenn ohnehin keine andere Abzugsmöglichkeit besteht.
Häufige Fragen zur steuerlichen Absetzbarkeit eines Umzugs
Was ändert sich durch das BFH-Urteil VI R 3/23 konkret?
Der BFH hat klargestellt, dass die Verbesserung der häuslichen Arbeitssituation — etwa durch ein zusätzliches Arbeitszimmer im Homeoffice — keinen Werbungskostenabzug rechtfertigt. Die berufliche Veranlassung im Sinne von § 9 EStG erfordert weiterhin einen objektiven Bezug zur beruflichen Tätigkeit am Arbeitsplatz.
Welche Pauschalen gelten 2026 für berufliche Umzüge?
Nach § 10 BUKG (in der Fassung des BMF-Schreibens vom 28.12.2023): 964 Euro für Verheiratete und vergleichbar privilegierte Personen, 643 Euro für Ledige. Diese Pauschalen decken die sogenannten „sonstigen Umzugsauslagen“ pauschal ab; nachgewiesene Speditionskosten und weitere Aufwendungen sind zusätzlich abziehbar.
Wie weist man eine berufliche Veranlassung nach?
Durch objektiv überprüfbare Tatsachen: Versetzungsanordnung des Arbeitgebers, neuer Arbeitsvertrag mit anderem Dienstort, dokumentierte Verkürzung des Arbeitsweges um mindestens eine Stunde Fahrtzeit pro Arbeitstag. Subjektive Erwägungen — etwa „besseres Arbeiten im Homeoffice“ — reichen nach BFH-Auffassung nicht aus.
Was kann ich bei einem privaten Umzug steuerlich geltend machen?
20 Prozent der Arbeitslohn-Anteile der Umzugsspedition als haushaltsnahe Dienstleistung nach § 35a EStG, maximal 4.000 Euro Steuerbonus pro Jahr. Voraussetzung ist eine Rechnung mit separatem Arbeitslohn-Anteil und Überweisung des Rechnungsbetrags.
Lohnt sich ein Steuerberater bei einem Umzug?
Bei Werbungskosten über 5.000 Euro oder Mischfällen (teilweise beruflich, teilweise privat) ja. Bei einem einfachen § 35a-Antrag mit 200 Euro Steuerbonus meist nicht — hier reicht die Steuererklärung mit ELSTER oder einem Steuerprogramm.
Welche Belege muss ich bei einer Betriebsprüfung vorlegen?
Speditions-Rechnung mit Arbeitslohn-Anteil, Überweisungsbeleg, ggf. Versetzungsanordnung oder neuen Arbeitsvertrag, Bestätigung über Verkürzung des Arbeitsweges (Routenplaner-Ausdruck mit alter und neuer Strecke), Mietverträge alt und neu. Die Aufbewahrungsfrist beträgt zehn Jahre.
Fazit
Das BFH-Urteil VI R 3/23 vom 5. Februar 2025 markiert eine spürbare Verschärfung der Rechtsprechung für Homeoffice-Arbeitnehmer: Wer wegen eines besseren Arbeitszimmers umzieht, kann diese Kosten in der Regel nicht mehr als Werbungskosten absetzen. Klassisch beruflich veranlasste Umzüge bleiben dagegen voll abziehbar — mit den Pauschalen nach § 10 BUKG und den nachgewiesenen Speditionskosten. Bei privaten Umzügen ist § 35a EStG der zentrale Hebel, allerdings nur mit ordentlich dokumentierter Spediteurs-Rechnung. Wer 2026 strukturiert umziehen will, profitiert von einem Vergleich mehrerer Festpreisangebote — etwa über Vergleichsportale wie Umzugsrabatt.de, die geprüfte Partnerfirmen mit transparenter Rechnungsstellung listen und so die steuerlichen Voraussetzungen für den Bonus nach § 35a EStG gleich miterfüllen.
Autor: Die Redaktion Recht & Steuern recherchiert seit 2018 zu aktuellen Entwicklungen im Steuer-, Arbeits- und Sozialrecht mit Fokus auf praktische Auswirkungen für Arbeitnehmer und Privatpersonen.
Quellen:
– BFH-Urteil VI R 3/23 vom 05.02.2025, BStBl 2025 II S. 650
– BMF-Schreiben vom 28.12.2023 (BUKG-Pauschalen 2024 ff.)
– § 9 EStG (Werbungskosten)
– § 35a EStG (Haushaltsnahe Dienstleistungen)
– § 10 BUKG (Sonstige Umzugsauslagen)
– Bundesverband Möbelspedition und Logistik (AMÖ): amoe.de
– Bundesfinanzhof: bundesfinanzhof.de
Stand: 27. März 2026
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