Kosten für haushaltsnahe Dienstleistungen: Steuerermäßigung, Nachweise und rechtliche Risiken

Wer eine Reinigungskraft, einen Gartenservice oder Unterstützung bei der Versorgung im Haushalt bezahlt, kann unter bestimmten Voraussetzungen eine Ermäßigung seiner Einkommensteuer erhalten. Entscheidend ist nicht allein, welche Tätigkeit ausgeführt wurde: Auch der Leistungsort, die Vertragsgestaltung, der Zahlungsweg und die Nachweise beeinflussen die steuerliche Anerkennung.

Die zentrale Vorschrift ist § 35a Einkommensteuergesetz (EStG). Für haushaltsnahe Dienstleistungen sieht sie eine Steuerermäßigung von 20 Prozent der begünstigten Aufwendungen, höchstens 4.000 Euro jährlich, vor. Davon zu unterscheiden sind geringfügige Beschäftigungen im Privathaushalt und Handwerkerleistungen, für die eigene Höchstbeträge gelten. [1]

Einen allgemeinen gesetzlichen Einheitspreis für Haushaltshilfen oder Reinigungsdienste gibt es nicht. Die Vergütung richtet sich grundsätzlich nach der vertraglichen Vereinbarung und den einschlägigen gesetzlichen Vorgaben. Bei angestellten Hilfen sind insbesondere die gesetzlichen Mindestlohnvorschriften sowie arbeits- und sozialversicherungsrechtliche Pflichten zu beachten. [3][4][11]

Die wichtigsten Ergebnisse:

• Steuerermäßigung statt bloßem Kostenabzug: Begünstigte Aufwendungen mindern unmittelbar die tarifliche Einkommensteuer nach Abzug sonstiger Steuerermäßigungen, allerdings nur innerhalb der gesetzlichen Grenzen. [1]
• Drei unterschiedliche Förderbereiche: Haushalts-Minijob, andere haushaltsnahe Beschäftigungen und Dienstleistungen sowie Handwerkerleistungen unterliegen unterschiedlichen Höchstbeträgen. [1]
• Nicht jeder Rechnungsbestandteil zählt: Bei Dienstleistungen und Handwerkerleistungen sind grundsätzlich Arbeitskosten einschließlich zugehöriger Fahrt- und Maschinenkosten begünstigt, nicht dagegen eingekaufte Waren und Baumaterialien. [1][2]
• Rechnung und Kontozahlung sind wesentlich: Für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen verlangt § 35a Abs. 5 Satz 3 EStG eine Rechnung und die Zahlung auf das Konto des Leistungserbringers. Seit dem Veranlagungszeitraum 2025 gilt dies ausdrücklich auch für Pflege- und Betreuungsleistungen sowie begünstigte Leistungen bei Heimunterbringung oder dauernder Pflege nach § 35a Abs. 2 Satz 2 EStG. [1][14][15]
• Auch Mieter können profitieren: Begünstigte Kosten können sich aus einer Betriebskostenabrechnung oder einer ergänzenden Vermieterbescheinigung ergeben. [8]
• Steuerrecht ersetzt kein Vertragsrecht: Eine mögliche Steuerermäßigung beseitigt weder Mängelrechte noch Meldepflichten bei einer Beschäftigung. [3][5]

1. Welche Ausgaben rechtlich unter Haushaltshilfe fallen

Haushaltsnahe Dienstleistungen sind Tätigkeiten, die einen engen Bezug zur Haushaltsführung haben und gewöhnlich von Haushaltsmitgliedern selbst erledigt werden könnten. Typische Bereiche sind Reinigung, Wäschepflege, Gartenpflege und bestimmte Betreuungsleistungen. Maßgeblich ist die tatsächlich ausgeführte Tätigkeit, nicht die Bezeichnung auf der Rechnung. [2]

Dazu können beispielsweise gehören:

• die regelmäßige Reinigung von Wohnräumen;
• das Reinigen gemeinschaftlich genutzter Treppenhäuser;
• das Mähen und Pflegen eines zum Haushalt gehörenden Gartens;
• die Versorgung eines Haustiers innerhalb des Haushalts;
• Winterdienst im begünstigten räumlichen Zusammenhang;
• bestimmte Pflege- und Betreuungsleistungen. [1][2]

Nicht jede persönlich nützliche Leistung ist haushaltsnah. Unterricht und andere personenbezogene Leistungen ohne ausreichenden Bezug zur Haushaltsführung fallen nicht allein deshalb unter § 35a EStG, weil sie in der Wohnung stattfinden. Ebenso werden Warenkäufe nicht dadurch begünstigt, dass die gekauften Gegenstände im Haushalt Verwendung finden. [2]

Der Haushalt als Leistungsort

§ 35a Abs. 4 EStG verlangt grundsätzlich, dass die begünstigte Tätigkeit in einem Haushalt des Steuerpflichtigen innerhalb der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums ausgeübt oder erbracht wird. Bei Pflege- und Betreuungsleistungen kann auch der Haushalt der gepflegten oder betreuten Person maßgeblich sein. Für begünstigte Leistungen bei Heimunterbringung oder dauernder Pflege enthält die Vorschrift eine entsprechende räumliche Voraussetzung. [1]

Der räumliche Zusammenhang reicht in bestimmten Fällen über die Grundstücksgrenze hinaus. Daraus folgt aber keine allgemeine Begünstigung sämtlicher Tätigkeiten in der Nachbarschaft.

Diese Grenze verdeutlicht BFH, Urteil vom 13. Mai 2020 – VI R 4/18: Die Reinigung einer öffentlichen Fahrbahn ist nicht als haushaltsnahe Dienstleistung begünstigt. Auch in einer auswärtigen Werkstatt ausgeführte Handwerkerarbeiten fallen nicht allein deshalb unter die Steuerermäßigung, weil der bearbeitete Gegenstand später wieder im Haushalt eingesetzt wird. Bei Arbeiten sowohl vor Ort als auch in der Werkstatt ist daher eine nachvollziehbare Trennung der Kosten erforderlich. [9]

Dienstleistung oder Handwerkerarbeit?

Die Unterscheidung beeinflusst den anwendbaren Höchstbetrag:

• Haushaltsnahe Dienstleistungen betreffen vor allem die laufende Haushaltsführung.
• Handwerkerleistungen betreffen Renovierung, Erhaltung und Modernisierung.
• Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse setzen eine Beschäftigung im Haushalt voraus. [1][2]

So kann die laufende Pflege einer Gartenfläche eine haushaltsnahe Dienstleistung sein, während handwerkliche Umgestaltungsarbeiten als Handwerkerleistungen zu beurteilen sein können. Bei einem Hausmeistervertrag müssen gegebenenfalls Reinigung, Wartung, Reparaturen und nicht begünstigte Verwaltungsaufgaben auseinandergehalten werden. Dieselbe Ausgabe darf nicht mehrfach angesetzt werden. [1][2]

2. Wie die steuerliche Entlastung berechnet wird

Die drei Höchstbeträge des § 35a EStG

Das Gesetz unterscheidet folgende Bereiche: [1]

| Bereich | Steuerermäßigung | Jährlicher Höchstbetrag | Begünstigte Aufwendungen zum Erreichen des Höchstbetrags |

|---|---:|---:|---:|

| Geringfügige Beschäftigung im Privathaushalt nach § 35a Abs. 1 EStG | 20 Prozent | 510 Euro | 2.550 Euro |

| Andere haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und haushaltsnahe Dienstleistungen einschließlich begünstigter Pflege- und Betreuungsleistungen | 20 Prozent | 4.000 Euro | 20.000 Euro |

| Handwerkerleistungen für Renovierung, Erhaltung und Modernisierung | 20 Prozent | 1.200 Euro | 6.000 Euro |

Die Höchstbeträge können bei unterschiedlichen, jeweils begünstigten Ausgaben nebeneinander nutzbar sein. Andere haushaltsnahe Beschäftigungen, Dienstleistungen sowie begünstigte Pflege- und Betreuungsleistungen teilen sich jedoch den Höchstbetrag von 4.000 Euro. Ausgaben lassen sich nicht nach Belieben zwischen den Bereichen verschieben. [1]

Rechenbeispiel: Für einen Reinigungsdienst werden im Kalenderjahr 4.800 Euro begünstigte Kosten bezahlt. Hinzu kommen 1.500 Euro begünstigte Arbeitskosten für Reparaturen in der Wohnung. Daraus ergeben sich rechnerisch 960 Euro Steuerermäßigung für Dienstleistungen und 300 Euro für Handwerkerleistungen.

Diese Entlastung setzt voraus, dass die übrigen gesetzlichen Bedingungen erfüllt sind und nach Berücksichtigung sonstiger Steuerermäßigungen ausreichend tarifliche Einkommensteuer verbleibt. Das Beispiel enthält keine Aussage über marktübliche Preise. [1]

Kein Zuschuss unabhängig von der Steuerbelastung

Die Formulierung „steuerlich absetzen“ ist hier ungenau: § 35a EStG senkt nicht lediglich das zu versteuernde Einkommen, sondern die tarifliche Einkommensteuer nach Abzug sonstiger Steuerermäßigungen. Die Vorschrift schafft jedoch keinen eigenständigen Auszahlungsanspruch, wenn keine entsprechende Steuer anfällt. Ein Vor- oder Rücktrag nicht nutzbarer Ermäßigungsbeträge ist nicht vorgesehen. [1]

Eine Erstattung bereits gezahlter Einkommensteuer, etwa einbehaltener Lohnsteuer, bleibt dadurch möglich. Sie ist von einer Auszahlung über die tatsächlich bestehende Steuerbelastung hinaus zu unterscheiden.

Die verbleibende wirtschaftliche Belastung hängt somit von den bezahlten Kosten und der im Einzelfall nutzbaren Steuerermäßigung ab.

Arbeitskosten, Nebenkosten und Material

Bei haushaltsnahen Dienstleistungen und Handwerkerleistungen beschränkt § 35a Abs. 5 EStG die Begünstigung auf Arbeitskosten. Nach den Verwaltungsgrundsätzen zählen hierzu auch zugehörige Maschinen- und Fahrtkosten sowie die darauf entfallende Umsatzsteuer. [1][2]

Nicht begünstigt sind grundsätzlich gelieferte Waren und Materialkosten. Bestimmte Verbrauchsmittel werden nach den Verwaltungsgrundsätzen anders behandelt. Deshalb sollte eine Rechnung die Kostenbestandteile nachvollziehbar ausweisen, statt sämtliche Positionen pauschal als Arbeitsleistung zu bezeichnen. [2]

Beispiel: Ein Betrieb berechnet 2.000 Euro für begünstigte Arbeiten einschließlich zugehöriger Fahrtkosten und 1.000 Euro für Material. Unterstellt, die Beträge sind entsprechend ausgewiesen und alle weiteren Voraussetzungen liegen vor, beträgt die Steuerermäßigung 400 Euro, nicht 600 Euro.

Der begünstigte Anteil muss sich grundsätzlich aus der Rechnung oder einer ergänzenden Aufschlüsselung des Rechnungsausstellers ergeben. Eine eigene Schätzung des Auftraggebers genügt nach den Verwaltungsgrundsätzen nicht. Fehlende Angaben sollten daher ergänzt werden. [2]

3. Beschäftigung, Dienstleistungsauftrag und Preisvereinbarung

Wann der Haushalt Arbeitgeber wird

Wer eine Hilfe persönlich beschäftigt, kann Arbeitgeber sein. Maßgeblich ist die tatsächliche Durchführung: Weisungsgebundenheit und Eingliederung in die Haushaltsorganisation können für eine abhängige Beschäftigung sprechen. Die Überschrift „Honorarvertrag“ entscheidet diese Frage nicht allein. § 7 Sozialgesetzbuch IV (SGB IV) nennt Weisungsgebundenheit und Eingliederung als Anhaltspunkte für eine Beschäftigung; die arbeitsvertragliche Einordnung richtet sich insbesondere nach § 611a BGB. [3][4]

Für geringfügige Beschäftigungen in Privathaushalten gelten § 8a SGB IV und das Haushaltsscheckverfahren nach § 28a Abs. 7 SGB IV. Die Beschäftigung muss durch einen privaten Haushalt begründet sein und eine Tätigkeit betreffen, die gewöhnlich durch Haushaltsmitglieder erledigt wird. Außerdem müssen die Voraussetzungen einer geringfügigen Beschäftigung vorliegen. [4][5]

Die Kosten bestehen nicht nur aus dem ausgezahlten Lohn. Hinzu kommen je nach Beschäftigungsform gesetzliche Abgaben sowie arbeitsrechtliche Verpflichtungen. Auch geringfügig Beschäftigte haben grundsätzlich Anspruch auf gesetzlichen Mindestlohn, bezahlten Erholungsurlaub und unter den gesetzlichen Voraussetzungen Entgeltfortzahlung. [4][11][12][13]

Die jeweils geltende Verdienstgrenze und Abgabenbelastung sollten vor Beginn geprüft werden; ältere Angaben sind hierfür nicht zuverlässig.

Für die Steuerermäßigung beim Haushalts-Minijob dient insbesondere die Bescheinigung der Minijob-Zentrale als Nachweis. Die besonderen Rechnungs- und Kontozahlungsvoraussetzungen des § 35a Abs. 5 Satz 3 EStG gelten nicht für die Steuerermäßigung nach § 35a Abs. 1 EStG. Diese Abgrenzung bleibt auch nach der Erweiterung der Vorschrift auf Pflege- und Betreuungsleistungen bestehen. [1][2][14]

Was bei einem Unternehmen vertraglich festzulegen ist

Wird ein selbstständiger Dienstleister oder ein Unternehmen beauftragt, richten sich die zivilrechtlichen Ansprüche nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch (BGB). Je nach Leistungsversprechen liegt insbesondere ein Dienstvertrag nach § 611 BGB oder ein Werkvertrag nach § 631 BGB vor. Entscheidend ist, ob eine Tätigkeit als solche oder ein bestimmter Erfolg geschuldet wird. [3]

Eine klare Vereinbarung sollte insbesondere regeln:

• Leistungsumfang und Einsatzort;
• Häufigkeit und voraussichtliche Dauer;
• Stundenpreis oder Pauschalvergütung;
• Fahrtkosten, Material und sonstige Zuschläge;
• Umgang mit Zusatzarbeiten;
• Abrechnung, Kündigung und Ausfalltermine;
• Schlüsselübergabe und Haftung bei Schäden.

Ein niedriger Stundenpreis kann durch Mindestbuchungszeiten, Anfahrtspauschalen oder Zuschläge relativiert werden. Verglichen werden sollte deshalb der voraussichtliche Gesamtpreis bei gleichem Leistungsumfang. Steuerlich ist zusätzlich relevant, ob die späteren Rechnungen begünstigte und nicht begünstigte Bestandteile trennen. [2]

Mängel und Schäden bleiben eigenständige Rechtsfragen

Die Steuerermäßigung sagt nichts darüber aus, ob eine Leistung vertragsgemäß erbracht wurde. Bei werkvertraglichen Leistungen kommen insbesondere die Mängelrechte des § 634 BGB in Betracht. Bei Schäden sind Anspruchsgrundlage, Verantwortlichkeit und Nachweis gesondert zu prüfen. [3]

Eine automatische Befugnis, bei jeder Unzufriedenheit die gesamte Rechnung einzubehalten, besteht nicht. Ob und in welchem Umfang Zahlungen zurückbehalten werden dürfen, hängt von den vertraglichen und gesetzlichen Voraussetzungen ab. Eine zeitnahe schriftliche Beanstandung, Fotos und eine genaue Beschreibung der Abweichung vom vereinbarten Leistungsumfang können die Beweisführung erleichtern.

Bei Fernabsatzverträgen oder außerhalb von Geschäftsräumen geschlossenen Verträgen kann ein Verbraucherwiderrufsrecht bestehen. Ein bereits begonnener Einsatz beseitigt dieses nicht ohne Weiteres. Maßgeblich sind unter anderem die Voraussetzungen und Ausnahmen der §§ 312g, 355 und 356 BGB. [3]

4. Welche Voraussetzungen und Unterlagen das Finanzamt verlangt

Rechnung und Zahlung auf das Konto

Für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen verlangt § 35a Abs. 5 Satz 3 EStG, dass der Steuerpflichtige eine Rechnung erhalten hat und die Zahlung auf das Konto des Leistungserbringers erfolgt ist. Seit dem Veranlagungszeitraum 2025 erfasst diese Voraussetzung auch sämtliche Leistungen nach § 35a Abs. 2 Satz 2 EStG, also Pflege- und Betreuungsleistungen sowie die dort begünstigten Leistungen bei Heimunterbringung oder dauernder Pflege. Eine quittierte Barzahlung genügt dafür nicht. Die Erweiterung beruht auf dem Jahressteuergesetz 2024. [1][14][15]

Für über Vermieter oder Wohnungseigentümergemeinschaften abgerechnete Leistungen gelten die nachfolgend erläuterten Nachweismöglichkeiten. Auch dort müssen die gesetzlichen Voraussetzungen der zugrunde liegenden Leistung und Zahlung erfüllt sein. [2][8]

Eine geeignete Rechnung sollte insbesondere erkennen lassen:

• wer die Leistung erbracht hat;
• welche Arbeiten ausgeführt wurden;
• wo und wann die Leistung stattfand;
• welche Arbeits-, Fahrt-, Maschinen- und Materialkosten angefallen sind;
• welcher Gesamtbetrag geschuldet wird.

Als Zahlungsnachweis kommt insbesondere der Kontoauszug in Betracht. Überweisung und Lastschrift sind typische geeignete Zahlungswege. Bei Plattformen und Zahlungsdienstleistern reicht die bloße Bezeichnung des Vorgangs als „bargeldlos“ nicht aus: Die Unterlagen müssen auch den gesetzlich erforderlichen Zahlungsweg auf das Konto des Leistungserbringers nachvollziehbar machen. Die konkrete Zahlungsabwicklung ist deshalb zu prüfen. [1][2]

Rechnungen und Zahlungsnachweise müssen regelmäßig nicht ungefragt mit der Einkommensteuererklärung eingereicht werden. Sie sind jedoch für eine mögliche Anforderung durch das Finanzamt bereitzuhalten. [2]

Keine doppelte steuerliche Berücksichtigung

§ 35a Abs. 5 EStG schließt eine zusätzliche Ermäßigung insbesondere aus, soweit die Aufwendungen Betriebsausgaben oder Werbungskosten darstellen oder als Sonderausgaben beziehungsweise außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt worden sind. Für Aufwendungen, die dem Grunde nach als Kinderbetreuungskosten abzugsfähig sind, enthält die Vorschrift einen eigenständigen Ausschluss. [1]

Deshalb sind beispielsweise Reinigungskosten für ausschließlich beruflich oder betrieblich genutzte Räume von privaten Haushaltskosten abzugrenzen. Der Verzicht auf einen möglichen Betriebsausgaben- oder Werbungskostenabzug eröffnet nicht ohne Weiteres die Anwendung des § 35a EStG.

Auch Erstattungen und Zuschüsse sind zu berücksichtigen. Bei öffentlich geförderten Handwerkermaßnahmen, für die zinsverbilligte Darlehen oder steuerfreie Zuschüsse in Anspruch genommen werden, enthält § 35a Abs. 3 EStG einen ausdrücklichen Ausschluss. [1]

Pflege und Betreuung benötigen eine differenzierte Prüfung

§ 35a Abs. 2 Satz 2 EStG erfasst ausdrücklich Pflege- und Betreuungsleistungen. Begünstigt können außerdem Aufwendungen bei Heimunterbringung oder dauernder Pflege sein, soweit darin Dienstleistungen enthalten sind, die einer Hilfe im Haushalt vergleichbar sind. Eine Heimrechnung ist daher nicht automatisch insgesamt begünstigt. [1]

Bei ambulanten Pflege- und Betreuungsleistungen kann nach § 35a Abs. 4 EStG auch der Haushalt der gepflegten oder betreuten Person maßgeblich sein. Der Leistungsempfänger muss somit nicht stets im Haushalt desjenigen leben, der die Aufwendungen steuerlich geltend macht. [1]

Besonders sorgfältig zu prüfen sind Zahlungen für Angehörige: Wer hat die Leistungen beauftragt, wer trägt die Kosten, welche Leistungen werden erbracht und wo finden sie statt? Zudem ist zwischen ambulanten Leistungen und Aufwendungen für eine Heimunterbringung zu unterscheiden. Die Übernahme einer Angehörigenrechnung lässt sich daher nicht pauschal als begünstigt oder nicht begünstigt einordnen.

Für die Nachweise ist nach Veranlagungszeiträumen zu unterscheiden: Bis einschließlich 2024 erfasste die besondere Rechnungs- und Kontozahlungsvoraussetzung des § 35a Abs. 5 Satz 3 EStG ihrem damaligen Anwendungsbereich nach nicht die Leistungen des § 35a Abs. 2 Satz 2 EStG. Daraus folgte jedoch keine Befreiung vom Nachweis der begünstigten Aufwendungen und ihrer tatsächlichen Tragung. Seit dem Veranlagungszeitraum 2025 sind auch für diese Leistungen Rechnung und Zahlung auf das Konto des Leistungserbringers gesetzliche Voraussetzungen. Eine gegenteilige Aussage zur früheren Rechtslage darf deshalb nicht auf Zahlungen übertragen werden, die dem Veranlagungszeitraum 2025 oder später zuzuordnen sind. [1][14][15]

Auch das Verhältnis zu Pflegeleistungen, Erstattungen und außergewöhnlichen Belastungen kann die steuerliche Behandlung beeinflussen. Aussagen wie „Pflegekosten sind immer zu 20 Prozent absetzbar“ sind deshalb unzutreffend. Ältere Verwaltungsanweisungen sind nur insoweit heranzuziehen, als sie mit der für den jeweiligen Veranlagungszeitraum geltenden Gesetzesfassung vereinbar sind. [1][2]

5. Mieter, Wohnungseigentümer und gemeinsam geführte Haushalte

Betriebskosten können begünstigte Leistungen enthalten

Mieter müssen einen Reinigungs- oder Gartenpflegebetrieb nicht selbst beauftragt haben, um § 35a EStG nutzen zu können. Begünstigte Leistungen können über die Betriebskostenabrechnung auf sie entfallen. Erforderlich ist insbesondere eine nachvollziehbare Zuordnung ihres Kostenanteils. [2][8]

BFH, Urteil vom 20. April 2023 – VI R 24/20, bestätigt, dass Mieter die Steuerermäßigung grundsätzlich auch für vom Vermieter beauftragte Leistungen beanspruchen können. Für den Nachweis können eine geeignete Wohnnebenkostenabrechnung oder eine entsprechende Bescheinigung ausreichen, wenn daraus die wesentlichen Angaben zu den begünstigten Leistungen und ihrem Kostenanteil hervorgehen. Bei verbleibenden Zweifeln kann das Finanzamt weitere Unterlagen verlangen. [8]

Typische relevante Positionen sind Gebäudereinigung, Gartenpflege und Winterdienst. Eine Abrechnungsposition „Hausmeister“ sollte genauer aufgeschlüsselt werden, wenn sie auch Verwaltungsarbeiten oder andere nicht begünstigte Tätigkeiten umfasst. [2]

Ob die Kosten mietrechtlich wirksam umgelegt wurden, ist eine davon getrennte Frage. Eine steuerliche Begünstigung bestätigt nicht automatisch die Richtigkeit der Betriebskostenabrechnung.

Erhaltungsrücklage der Wohnungseigentümergemeinschaft

Bei Wohnungseigentümern ist zwischen der Einzahlung in die Erhaltungsrücklage und ihrer tatsächlichen Verwendung zu unterscheiden. Die Einzahlung allein begründet noch keine Steuerermäßigung für eine Handwerkerleistung. Maßgeblich ist grundsätzlich, dass die Gemeinschaft Mittel für eine begünstigte Leistung verausgabt hat und der Anteil des Eigentümers nachgewiesen wird. [2]

Die Jahresabrechnung oder eine ergänzende Bescheinigung der Verwaltung sollte deshalb Leistungsart, begünstigte Kosten und individuellen Anteil nachvollziehbar ausweisen. Auch die übrigen Voraussetzungen, insbesondere der begünstigte Haushaltsbezug, müssen erfüllt sein. [1][2]

Keine Verdoppelung durch mehrere Bewohner

Die Höchstbeträge können nicht allein durch mehrere Bewohner desselben Haushalts vervielfacht werden. Leben zwei Alleinstehende in einem Haushalt zusammen, können sie die Höchstbeträge nach § 35a Abs. 5 EStG insgesamt jeweils nur einmal beanspruchen. Für die individuelle Zuordnung sind insbesondere die getragenen Aufwendungen und die nach den Verwaltungsgrundsätzen zulässige Aufteilung der Höchstbeträge maßgeblich. [1][2]

Getrennte Überweisungen allein schaffen somit keinen doppelten Förderrahmen. Bei der Begründung oder Auflösung gemeinsamer Haushalte während des Jahres kann eine gesonderte Prüfung erforderlich sein. [2]

6. Zahlungsjahr, Steuererklärung und Rechtsbehelf

Grundsätzlich zählt der tatsächliche Abfluss

Nach § 11 Abs. 2 EStG sind Ausgaben grundsätzlich für das Kalenderjahr zu berücksichtigen, in dem sie geleistet wurden. Bei einer üblichen Einzelrechnung ist deshalb regelmäßig das Zahlungsjahr entscheidend, nicht allein das Rechnungsdatum oder der Zeitpunkt der Arbeiten. Gesetzliche Ausnahmen vom Abflussprinzip bleiben zu beachten. Das ist auch bei der zeitlichen Abgrenzung der seit 2025 erweiterten Rechnungs- und Kontozahlungspflicht zu berücksichtigen. [1][6][14][15]

Für Kosten aus Betriebs- und Jahresabrechnungen enthält die Finanzverwaltung besondere zeitliche Zuordnungsregeln. Dabei wird unter anderem zwischen regelmäßig wiederkehrenden Leistungen und einmaligen Aufwendungen unterschieden. Unter den vorgesehenen Voraussetzungen wird auch eine zusammengefasste Berücksichtigung im Jahr des Zugangs der Nebenkostenabrechnung beziehungsweise der Genehmigung der Jahresabrechnung zugelassen. Gemeint ist nicht ohne Weiteres das Jahr, auf das sich die Abrechnung inhaltlich bezieht. Derselbe Betrag darf nicht zweimal berücksichtigt werden. [2]

Wer Abrechnungen eines Vermieters oder einer Wohnungseigentümergemeinschaft verwendet, sollte deshalb dokumentieren, welche Kosten bereits in welchem Steuerjahr angesetzt wurden.

Erklärung und Bescheidprüfung

Die Ermäßigung wird auf Antrag im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung gewährt. [1] Praktisch empfiehlt sich folgende Reihenfolge:

• Leistungen als Beschäftigung, Dienstleistung oder Handwerkerarbeit einordnen.
• Private und anderweitig steuerlich relevante Kosten trennen.
• Begünstigte Rechnungsbestandteile ermitteln.
• Zahlungsnachweise und gegebenenfalls Abrechnungsbescheinigungen zuordnen.
• Beträge in der dafür vorgesehenen Anlage der Steuererklärung angeben.
• Den Steuerbescheid auf die tatsächlich berücksichtigte Ermäßigung prüfen.

Für verpflichtende Einkommensteuererklärungen gilt nach § 149 Abs. 2 Abgabenordnung (AO) grundsätzlich eine siebenmonatige Abgabefrist nach Ablauf des Kalenderjahres. Bei steuerlicher Beratung und aufgrund besonderer gesetzlicher Regelungen können andere Fristen gelten. Maßgeblich sind das jeweilige Veranlagungsjahr und die persönlichen Verfahrensumstände. [7]

Ein Einspruch gegen den Steuerbescheid ist grundsätzlich innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe einzulegen, § 355 AO. Wird eine Ermäßigung wegen fehlender Nachweise abgelehnt, ist insbesondere die rechtzeitige Einlegung des Einspruchs wichtig. Eine Begründung und ergänzende Unterlagen können grundsätzlich nachgereicht werden; gesetzliche und behördlich gesetzte Fristen bleiben zu beachten. [7]

7. Häufige Fehler und vermeidbare Risiken

„Ohne Rechnung“ ist keine sichere Sparmöglichkeit

Eine Barzahlung ist für sich genommen nicht automatisch Schwarzarbeit. Sie erfüllt bei externen haushaltsnahen Dienstleistungen und Handwerkerleistungen aber nicht die Kontozahlungsvoraussetzung des § 35a Abs. 5 Satz 3 EStG. Seit dem Veranlagungszeitraum 2025 gilt dies ebenso für Pflege- und Betreuungsleistungen sowie begünstigte Leistungen bei Heimunterbringung oder dauernder Pflege nach § 35a Abs. 2 Satz 2 EStG. Auch eine ordnungsgemäße Rechnung mit Barzahlungsquittung ersetzt die Kontozahlung nicht. [1][10][14][15]

Wer bei Dienst- oder Werkleistungen steuerliche oder sozialversicherungsrechtliche Pflichten verletzt, kann den Tatbestand der Schwarzarbeit erfüllen. § 1 Schwarzarbeitsbekämpfungsgesetz (SchwarzArbG) erfasst unter anderem entsprechende Pflichtverletzungen sowohl bei der Leistungserbringung als auch beim Ausführenlassen von Leistungen. Ob eine sanktionierbare Pflichtverletzung vorliegt, ist gesondert zu prüfen. [10]

Eine bewusst zur Steuerverkürzung vereinbarte „Ohne-Rechnung-Abrede“ kann zudem erhebliche zivilrechtliche Folgen bis hin zur Unwirksamkeit des Vertrags haben. Maßgeblich sind § 134 BGB, das jeweilige gesetzliche Verbot und die Umstände der Vereinbarung. Auf die Durchsetzbarkeit vertraglicher Zahlungs- oder Mängelansprüche kann in solchen Fällen nicht ohne Weiteres vertraut werden. [3][10]

Unklare Pauschalen und falsche Erwartungen

Typische Fehler sind:

• den gesamten Rechnungsbetrag einschließlich nicht begünstigten Materials anzusetzen;
• den Höchstbetrag als garantierte Auszahlung zu verstehen;
• dieselben Kosten zugleich in mehreren steuerlichen Bereichen geltend zu machen;
• mehrere Rechnungen ohne Prüfung als unterschiedliche Förderbereiche zu behandeln;
• bei Nebenkosten nur die Gesamtsumme statt des individuellen begünstigten Anteils einzutragen;
• eine tatsächlich abhängige Beschäftigung ohne nähere Prüfung als selbstständige Tätigkeit abzurechnen;
• bei Pflege- und Betreuungsleistungen ab dem Veranlagungszeitraum 2025 auf überholte Aussagen zur Zulässigkeit von Barzahlungen zu vertrauen. [1][2][4][14][15]

Die Vorsorge beginnt vor der Beauftragung: Leistungsumfang und Preis schriftlich festhalten, eine nachvollziehbare Rechnung vereinbaren und einen geeigneten Zahlungsweg wählen. Bei einer Beschäftigung sind insbesondere Anmeldung, Lohnabrechnung und die Erfüllung der Arbeitgeberpflichten sicherzustellen. [4][5]

Häufige Fragen

Sind haushaltsnahe Dienstleistungen auch in einer Mietwohnung begünstigt?

Ja. Wohnungseigentum ist keine Voraussetzung. Mieter können sowohl selbst beauftragte Leistungen als auch ihren Anteil an begünstigten Leistungen aus der Betriebskostenabrechnung geltend machen. Die gesetzlichen Voraussetzungen müssen erfüllt und die Kosten nachvollziehbar zugeordnet sein. [1][8]

Kann ich eine bar bezahlte Reinigung steuerlich geltend machen?

Bei einer extern beauftragten haushaltsnahen Dienstleistung genügt Barzahlung nicht für § 35a EStG, auch wenn eine Quittung vorliegt. Das Gesetz verlangt eine Rechnung und die Zahlung auf das Konto des Leistungserbringers. Seit dem Veranlagungszeitraum 2025 gilt diese Voraussetzung auch für Pflege- und Betreuungsleistungen nach § 35a Abs. 2 Satz 2 EStG. Beim angemeldeten Haushalts-Minijob nach § 35a Abs. 1 EStG gelten dagegen eigene Nachweisregeln. [1][2][14][15]

Werden Anfahrt und Umsatzsteuer mitberücksichtigt?

Zugehörige Fahrt- und Maschinenkosten können zu den begünstigten Arbeitskosten gehören. Auch die darauf entfallende Umsatzsteuer ist berücksichtigungsfähig. Umsatzsteuer auf nicht begünstigte Materialkosten wird dadurch jedoch nicht begünstigt. [2]

Kann ich Reinigung und Handwerkerarbeiten im selben Jahr ansetzen?

Ja. Für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen bestehen getrennte Höchstbeträge. Voraussetzung ist, dass tatsächlich unterschiedliche begünstigte Aufwendungen vorliegen; dieselbe Ausgabe darf nicht doppelt berücksichtigt werden. [1]

Bekomme ich die Ermäßigung auch ohne Einkommensteuerbelastung ausgezahlt?

Nein. § 35a EStG mindert die tarifliche Einkommensteuer nach Abzug sonstiger Steuerermäßigungen, begründet aber keinen davon unabhängigen Zahlungsanspruch. Reicht die verbleibende Steuer nicht aus, kann die rechnerisch mögliche Ermäßigung teilweise oder vollständig ungenutzt bleiben. Eine Erstattung zuvor gezahlter Einkommensteuer ist davon zu unterscheiden. [1]

Reicht die Nebenkostenabrechnung als Nachweis?

Eine geeignete Nebenkostenabrechnung oder ergänzende Bescheinigung kann genügen. Daraus müssen die wesentlichen Angaben zu den begünstigten Leistungen und der auf den Mieter entfallende Anteil hervorgehen. Bei Zweifeln kann das Finanzamt weitere Nachweise anfordern. [8]

Zusammenfassung

Die Kosten haushaltsnaher Dienstleistungen können nach § 35a EStG unmittelbar die Einkommensteuer mindern. Ausschlaggebend sind die richtige Einordnung der Tätigkeit, ihr Haushaltsbezug, die begünstigten Kostenbestandteile und belastbare Nachweise. Für externe haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerarbeiten sind Rechnung und Kontozahlung gesetzliche Voraussetzungen. Seit dem Veranlagungszeitraum 2025 gilt dies auch für Pflege- und Betreuungsleistungen sowie begünstigte Leistungen bei Heimunterbringung oder dauernder Pflege nach § 35a Abs. 2 Satz 2 EStG. [1][14][15]

Ebenso wichtig ist die Vertragsgestaltung: Wer eine Hilfe beschäftigt, muss Arbeitgeberpflichten beachten; wer ein Unternehmen beauftragt, sollte Leistungsumfang, Gesamtpreis und Abrechnung klären. Mieter und Wohnungseigentümer können auch über gemeinschaftlich abgerechnete Leistungen profitieren, benötigen dafür aber eine nachvollziehbare individuelle Zuordnung.

Der praktische Ausgangspunkt ist daher nicht allein die Frage nach dem maximalen Steuerbetrag, sondern eine vollständige Dokumentation: klare Vereinbarung, aufgeschlüsselte Rechnung beziehungsweise Beschäftigungsnachweise, geeigneter Zahlungsnachweis und richtige zeitliche Zuordnung.