Unterschied Steuerklasse 1 und 4: Voraussetzungen, Netto und rechtliche Folgen

Der wichtigste Unterschied zwischen Steuerklasse 1 und 4 liegt in den persönlichen und gesetzlichen Voraussetzungen – nicht im grundlegenden Lohnsteuertarif. Steuerklasse 1 gilt insbesondere für ledige, geschiedene oder dauernd getrennt lebende Arbeitnehmer, soweit keine andere Steuerklasse einschlägig ist. Steuerklasse 4 ist grundsätzlich für nicht dauernd getrennt lebende Ehegatten vorgesehen, wenn beide unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind. Bei gleichem Arbeitslohn und ansonsten gleichen Besteuerungsmerkmalen ist der laufende Lohnsteuerabzug in Steuerklasse 1 und Steuerklasse 4 ohne Faktor regelmäßig gleich hoch. [1][10]

Rechtlich entscheidend ist die Unterscheidung zwischen dem laufenden Lohnsteuerabzug und der Einkommensteuerveranlagung: Die Steuerklasse steuert zunächst den Abzug durch den Arbeitgeber. Ob verheiratete Personen durch die Zusammenveranlagung und das Ehegattensplitting insgesamt weniger Einkommensteuer zahlen, ist eine andere Frage. Besonderheiten bei Auslandssachverhalten, Trennungen oder zusätzlichen Einkünften erfordern eine gesonderte Prüfung. [2][3][10]

Die wichtigsten Ergebnisse im Überblick:

Was Steuerklasse 1 und 4 tatsächlich unterscheidet

Die Steuerklasse regelt den Lohnsteuerabzug

Arbeitgeber behalten grundsätzlich vom Arbeitslohn Lohnsteuer ein und führen sie an das Finanzamt ab. Dafür verwenden sie insbesondere die elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale, kurz ELStAM. Dazu gehören die Steuerklasse und gegebenenfalls weitere Angaben, etwa ein Freibetrag oder die Zahl der Kinderfreibeträge. Die gesetzlichen Grundlagen finden sich insbesondere in §§ 38, 38b, 39 und 39e Einkommensteuergesetz (EStG). [1][4][10]

Die Steuerklasse beantwortet damit vor allem die Frage: Wie viel Steuer wird unterjährig vom Arbeitslohn einbehalten? Sie bestimmt dagegen nicht eigenständig die Einkommensteuer, die sich bei einer Jahresveranlagung ergibt.

Vergleich auf einen Blick

| Merkmal | Steuerklasse 1 | Steuerklasse 4 ohne Faktor |

| Typischer Personenkreis | Ledige, Geschiedene und dauernd getrennt Lebende, soweit keine andere Klasse einschlägig ist | Nicht dauernd getrennt lebende Ehegatten bei beiderseitiger unbeschränkter Steuerpflicht |

| Gesetzliche Grundlage | § 38b Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG | § 38b Abs. 1 Satz 2 Nr. 4 EStG |

| Lohnsteuer bei sonst gleichen Merkmalen | Regelmäßig genauso hoch wie in IV ohne Faktor | Regelmäßig genauso hoch wie in I |

| Faktorverfahren | Nicht vorgesehen | Unter den gesetzlichen Voraussetzungen auf Antrag möglich |

| Pflicht zur Steuererklärung allein wegen dieser Klasse | Nein | Nein |

Die Einordnung und die Berechnungsfolgen ergeben sich insbesondere aus §§ 38b, 39b, 39f und 46 EStG. Die Regeln für Ehegatten gelten einkommensteuerrechtlich grundsätzlich auch für eingetragene Lebenspartnerschaften; dies bestimmt § 2 Abs. 8 EStG. Eine bloße nichteheliche Lebensgemeinschaft genügt hingegen nicht für Steuerklasse 4. [1][5][6][10]

Wer gehört in welche Steuerklasse?

Steuerklasse 1: mehr als nur „ledig“

Steuerklasse 1 betrifft insbesondere unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer, die ledig sind. Auch geschiedene, verwitwete oder verheiratete Personen können darunterfallen, wenn die Voraussetzungen der Steuerklasse 3 oder 4 nicht erfüllt sind. Für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer sieht § 38b EStG grundsätzlich ebenfalls Steuerklasse 1 vor. [1]

Die Gleichsetzung „ledig gleich Steuerklasse 1“ ist dennoch unvollständig. Alleinerziehende können beispielsweise die Voraussetzungen der Steuerklasse 2 erfüllen. Entscheidend sind dabei die gesetzlichen Anforderungen an den Entlastungsbetrag für Alleinerziehende nach § 24b EStG, nicht allein der Familienstand. Bei mehreren gleichzeitigen Arbeitsverhältnissen ist außerdem die Sonderregelung für Steuerklasse 6 zu beachten. [1][7]

Ebenso wenig führt jede vorübergehende räumliche Trennung eines Ehepaares zur Steuerklasse 1. Wer aus beruflichen Gründen zeitweise an einem anderen Ort wohnt, lebt deshalb noch nicht notwendig steuerrechtlich dauernd getrennt. Maßgeblich sind die tatsächlichen ehelichen Lebensverhältnisse. [1][2]

Steuerklasse 4: keine Voraussetzung gleicher Gehälter

Steuerklasse 4 setzt grundsätzlich voraus, dass die Ehegatten beide unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind und nicht dauernd getrennt leben. Das Gesetz sieht diese Einordnung auch dann vor, wenn einer von ihnen keinen Arbeitslohn bezieht. Eine andere zulässige Steuerklassenkombination kann unter den jeweiligen Voraussetzungen beantragt werden. [1][4]

Gleich hohe Einkommen sind keine rechtliche Voraussetzung. Auch bei erheblich unterschiedlichen Gehältern kann IV/IV bestehen bleiben. Die Einkommensverteilung beeinflusst allerdings, wie gut der laufende Steuerabzug zur späteren gemeinsamen Einkommensteuer passt. [1][3][5]

Ein höheres Gehalt eines Partners begründet deshalb weder eine Sondersteuerklasse noch eine Pflicht zum Wechsel. Eine gelegentlich als Orientierung verwendete Einkommensaufteilung von 60 zu 40 ist insbesondere keine gesetzliche Zugangsvoraussetzung für IV/IV. [1]

Ist die Kombination Steuerklasse 1 und 4 möglich?

Für ein Ehepaar, bei dem beide unbeschränkt steuerpflichtig sind und nicht dauernd getrennt leben, ist I/IV keine reguläre Steuerklassenkombination, die an die Stelle von IV/IV tritt. Die gesetzliche Ausgangseinordnung richtet sich nach § 38b Abs. 1 EStG. [1]

Eine uneingeschränkte Aussage, Steuerklasse 1 sei für solche Ehegatten ausgeschlossen, wäre jedoch zu weitgehend: § 38b Abs. 3 EStG ermöglicht auf Antrag die Bildung einer ungünstigeren Steuerklasse. Eine vom Regelfall abweichende Einordnung ist deshalb anhand dieser Vorschrift und der konkreten Verhältnisse zu prüfen. [1]

Zeigen die Lohnabrechnungen I und IV, sollte geklärt werden, auf welcher Grundlage die Merkmale gebildet wurden und ob sie aktuell sind. Neben einer beantragten abweichenden Einordnung kommen etwa unterschiedlich verarbeitete Änderungen in Betracht. Aus den Abrechnungen allein lässt sich noch nicht sicher auf einen Fehler schließen.

Bei einem zweiten, parallel bestehenden Arbeitsverhältnis kann außerdem Steuerklasse 6 maßgeblich sein. Diese zusätzliche Beschäftigung ist von der Steuerklassenkombination für die jeweiligen Hauptarbeitsverhältnisse zu unterscheiden. [1]

Warum das Netto häufig gleich bleibt – und die Jahressteuer trotzdem sinken kann

Keine doppelte Begünstigung durch Steuerklasse 4

Im laufenden Lohnsteuerabzug werden verschiedene gesetzliche Abzugsbeträge und Pauschalen berücksichtigt. Dazu gehören insbesondere die tarifliche Wirkung des Grundfreibetrags, der Arbeitnehmer-Pauschbetrag und die Vorsorgepauschale. Die Berechnungsregeln stehen vor allem in §§ 32a und 39b EStG. [3][10]

Steuerklasse 4 bedeutet nicht, dass ein Arbeitnehmer zusätzlich den Grundfreibetrag seines Ehepartners bei seiner eigenen monatlichen Abrechnung erhält. Bei IV/IV ohne Faktor wird jeder Arbeitslohn zunächst für sich nach den gesetzlichen Lohnsteuerregeln abgerechnet. [10]

Deshalb führt eine Heirat mit anschließender Einordnung in Steuerklasse 4 bei ansonsten gleichen Merkmalen regelmäßig nicht unmittelbar zu einem höheren Auszahlungsbetrag.

Kinder und andere Merkmale können den Vergleich verändern

Ein aussagekräftiger Nettovergleich muss mehr berücksichtigen als die Steuerklasse:

• Höhe und Art des Arbeitslohns,
• Kranken- und Pflegeversicherung,
• Kirchensteuerpflicht,
• eingetragene Freibeträge,
• Kinderfreibetragsmerkmale,
• weitere Beschäftigungen.

Die Zahl der Kinderfreibeträge beeinflusst beim laufenden Abzug grundsätzlich nicht die Lohnsteuer selbst, sondern die Bemessung des Solidaritätszuschlags und der Kirchensteuer. Maßgeblich ist insoweit insbesondere § 51a EStG. Die steuerliche Berücksichtigung von Kindern bei der Einkommensteuerveranlagung folgt dagegen insbesondere §§ 31 und 32 EStG. [10]

Wer nach dem Wechsel von I zu IV einen anderen Nettobetrag feststellt, sollte daher nicht vorschnell die Steuerklasse als einzige Ursache ansehen.

Der Splittingvorteil entsteht durch die Zusammenveranlagung

Ehegatten können unter den Voraussetzungen des § 26 EStG zwischen Einzelveranlagung und Zusammenveranlagung wählen. Bei der Zusammenveranlagung wird das Splittingverfahren angewendet: Vereinfacht wird die tarifliche Einkommensteuer auf die Hälfte des gemeinsamen zu versteuernden Einkommens berechnet und anschließend verdoppelt. [2][3][10]

Bei gleich hohen zu versteuernden Einkommen entsteht bei Anwendung des allgemeinen Tarifs aus dem Splitting grundsätzlich kein Vorteil gegenüber zwei entsprechenden Einzelberechnungen. Bei unterschiedlichen Einkommen kann das Splitting dagegen die gemeinsame tarifliche Steuer mindern. Die genaue Wirkung hängt nicht allein von den Bruttogehältern ab, sondern von den steuerlich maßgeblichen Einkünften, Abzügen und gegebenenfalls besonderen Tarifregelungen. [3][10]

Beispiel: Zwei Arbeitnehmer heiraten und erzielen weiterhin annähernd gleiche Gehälter. Der Wechsel von I/I zu IV/IV verändert den laufenden Lohnsteuerabzug bei ansonsten gleichen Merkmalen regelmäßig nicht. Verdient dagegen ein Partner deutlich weniger, kann die Zusammenveranlagung zu einer Erstattung führen, obwohl die laufenden Abzüge in IV/IV zunächst unverändert bleiben. Eine Erstattung ist jedoch nicht garantiert. [3][10]

Eine hohe Erstattung ist nicht automatisch ein zusätzlicher Steuervorteil. Sie kann schlicht bedeuten, dass während des Jahres mehr Lohnsteuer einbehalten wurde als nach der Jahresberechnung erforderlich.

IV/IV mit Faktor: die wichtige Alternative

Wie der Faktor funktioniert

Das Faktorverfahren nach § 39f EStG verbindet die Steuerklassenkombination IV/IV mit einem individuell berechneten Faktor. Es ist für Ehegatten vorgesehen, die die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen und beide Arbeitslohn beziehen. Grundlage sind insbesondere ihre voraussichtlichen Jahresarbeitslöhne. [5]

Das Finanzamt setzt die nach den gesetzlichen Vorgaben ermittelte voraussichtliche gemeinsame Einkommensteuer ins Verhältnis zur Summe der entsprechenden Lohnsteuerbeträge nach Steuerklasse IV ohne Faktor. Ein Faktor wird gebildet, wenn er kleiner als eins ist. Er wird anschließend beim Lohnsteuerabzug berücksichtigt. Dadurch kann die erwartete Entlastung durch das Splitting bereits während des Jahres wirksam werden. [5]

Das Verfahren kommt insbesondere in Betracht, wenn:

• die Arbeitslöhne unterschiedlich hoch sind,
• beide Partner eine entsprechend verteilte laufende Belastung wünschen,
• größere Abweichungen zwischen Lohnsteuer und Jahressteuer verringert werden sollen.

Es garantiert keine punktgenaue Jahresabrechnung. Zusätzliche Einkünfte, unerwartete Sonderzahlungen, Entgeltersatzleistungen oder Änderungen abzugsfähiger Aufwendungen können weiterhin zu einer Erstattung oder Nachzahlung führen. Der Faktor ist eine gesetzlich geregelte Vorausberechnung, keine abschließende Steuerfestsetzung. [5][6][10]

Verhältnis zu III/V

Das EStG sieht daneben unter den jeweiligen Voraussetzungen die Kombination III/V vor. Sie verteilt den laufenden Lohnsteuerabzug anders zwischen den Ehegatten. Einer geringeren Belastung in Klasse III steht regelmäßig eine höhere Belastung in Klasse V gegenüber. [1][10]

Bei ansonsten identischer Zusammenveranlagung verändert diese Kombination nicht die festzusetzende gemeinsame Einkommensteuer. IV/IV, IV/IV mit Faktor und III/V unterscheiden sich deshalb vor allem hinsichtlich der monatlichen Liquidität, der Verteilung des Abzugs und möglicher Auswirkungen auf andere Leistungen. [3][10][13][14]

Geltungsdauer und Erklärungspflicht

Ein Faktor gilt grundsätzlich bis zum Ablauf des Kalenderjahres, das auf das Jahr seiner erstmaligen Geltung oder letzten Änderung folgt. Damit kann er für bis zu zwei Kalenderjahre wirken. Bei Veränderungen der zugrunde gelegten Jahresarbeitslöhne kann eine Anpassung beantragt werden; für bestimmte Änderungen berücksichtigter Freibeträge bestehen besondere Mitteilungspflichten. [5]

Haben beide Ehegatten Arbeitslohn bezogen und war für das betreffende Jahr oder einen Teil davon bei Steuerklasse IV ein Faktor eingetragen, besteht grundsätzlich eine Pflichtveranlagung. Entsprechendes gilt bei Arbeitslohn beider Ehegatten, wenn einer für das Jahr oder einen Teil davon nach Steuerklasse V besteuert wurde. IV/IV ohne Faktor löst dagegen für sich genommen keine solche Pflicht aus. Andere Pflichtveranlagungsgründe bleiben bestehen. [6]

Heirat, Trennung, Verwitwung und Auslandsbezug

Heirat im laufenden Jahr

Nach einer Eheschließung wird grundsätzlich automatisiert für beide Ehegatten Steuerklasse 4 gebildet, sofern die Voraussetzungen vorliegen. Die automatisierte Bildung erfolgt mit Wirkung ab Beginn des Monats der Eheschließung. Für das Faktorverfahren oder eine andere zulässige Kombination ist ein entsprechender Antrag erforderlich. [4][5][10]

Für die Jahressteuer ist § 26 EStG wichtig: Die Voraussetzungen für die Ehegattenveranlagung müssen zu Beginn des Veranlagungszeitraums vorgelegen haben oder während dieses Zeitraums eingetreten sein. Deshalb kann auch eine Heirat spät im Jahr eine Zusammenveranlagung für dieses gesamte Jahr ermöglichen. [2]

Der Zeitpunkt einer möglichen Entlastung bei der Jahressteuer ist somit nicht mit dem Zeitpunkt der technischen Umstellung auf der Lohnabrechnung gleichzusetzen.

Dauernde Trennung: Auf die tatsächlichen Verhältnisse kommt es an

Eine Scheidung ist nicht erforderlich, damit die Voraussetzungen für die ehebezogene Steuerklasseneinordnung entfallen. Maßgeblich ist bereits das dauernde Getrenntleben. Umgekehrt beweist eine unterschiedliche Meldeadresse allein noch keine dauernde Trennung. [1][2]

Für die rechtliche Bewertung kommt es insbesondere darauf an, ob die eheliche Lebens- und Wirtschaftsgemeinschaft auf Dauer beendet ist. Eine räumliche Abwesenheit wegen Arbeit, Krankheit oder Pflege hat nicht automatisch dieselbe Bedeutung. Die Abgrenzung hängt von den konkreten Umständen ab.

Im Trennungsjahr kann eine Zusammenveranlagung grundsätzlich noch möglich sein, wenn ihre Voraussetzungen zu Jahresbeginn oder zeitweise während des Jahres bestanden. Ab dem folgenden Kalenderjahr ist bei fortbestehender dauernder Trennung regelmäßig Steuerklasse 1 oder, bei erfüllten Voraussetzungen, Steuerklasse 2 einschlägig. Die dauernde Trennung ist dem Finanzamt nach den gesetzlichen Mitteilungspflichten unverzüglich anzuzeigen. [1][2][4][7]

Verwitwung: nicht sofort dauerhaft Steuerklasse 1

Nach dem Tod eines Ehepartners bestehen Sonderregeln. Im Kalenderjahr nach dem Todesjahr kann für die überlebende Person Steuerklasse 3 gelten, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Dazu gehört insbesondere, dass die Ehegatten im Todeszeitpunkt beide unbeschränkt einkommensteuerpflichtig waren und nicht dauernd getrennt lebten. Auch für die Änderung der ELStAM im Todesjahr gelten besondere Regeln. [1][10]

Daneben enthält § 32a Abs. 6 EStG eine besondere Regelung zum Splittingtarif für Verwitwete im Folgejahr. Lohnsteuerklasse und endgültiger Einkommensteuertarif sind auch hier getrennt zu prüfen. Nach Auslaufen der Begünstigung kommt regelmäßig Steuerklasse 1 oder gegebenenfalls Steuerklasse 2 in Betracht, soweit nicht etwa eine erneute Eheschließung eine andere Einordnung begründet. [1][3][7]

Wenn der Ehepartner im Ausland lebt

Ein ausländischer Wohnsitz führt nicht in jedem Fall zur gleichen steuerlichen Lösung. Zunächst ist zu klären, ob und in welchem Umfang beide Personen in Deutschland einkommensteuerpflichtig sind. § 1 EStG regelt insbesondere die unbeschränkte Steuerpflicht und unter bestimmten Voraussetzungen die Behandlung als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig auf Antrag. [8]

§ 1a EStG enthält zusätzliche Regeln für bestimmte grenzüberschreitende Ehegattenfälle. Dabei können unter anderem der Wohnsitzstaat, die Staatsangehörigkeit und die Einkommensverhältnisse eine Rolle spielen. Die Voraussetzungen der jeweiligen Steuerklasse sind zusätzlich zu prüfen. [1][9]

Die Aussage „Ehepartner im Ausland bedeutet immer Steuerklasse 1“ ist daher zu pauschal. Ebenso unzutreffend wäre die Annahme, jede im Ausland geschlossene Ehe berechtige ohne weitere Prüfung zur Steuerklasse 4.

Steuerklasse ändern: Antrag, Fristen und Nachweise

So lässt sich die Einordnung prüfen

Ein zweckmäßiger Ablauf besteht aus folgenden Schritten:

• Aktuelle Lohnabrechnung kontrollieren: Welche Steuerklasse, welcher Faktor und welche Freibeträge werden verwendet?
• Persönliche Voraussetzungen klären: Familienstand, dauerndes Getrenntleben und Steuerpflicht beider Partner feststellen.
• Jahreseinkommen schätzen: Auch erwartete Sonderzahlungen und Änderungen berücksichtigen.
• Zulässige Varianten vergleichen: IV/IV ohne Faktor, gegebenenfalls mit Faktor und weitere gesetzlich zulässige Einordnungen gegenüberstellen.
• Erforderlichen Antrag stellen und Umsetzung prüfen: Anschließend kontrollieren, ob die geänderten ELStAM in der Abrechnung berücksichtigt werden.

Für überschlägige Vergleiche stellt das Bundesministerium der Finanzen einen amtlichen Lohn- und Einkommensteuerrechner bereit. Dieser ersetzt keine vollständige Nettoabrechnung einschließlich sämtlicher Sozialversicherungsbeiträge. [12]

Welche Frist gilt?

Ein auf Antrag vorgenommener Wechsel der Steuerklassenkombination bei Ehegatten wird grundsätzlich mit Beginn des auf die Antragstellung folgenden Monats wirksam. Soll die Änderung noch im laufenden Kalenderjahr berücksichtigt werden, ist der Antrag grundsätzlich spätestens am 30. November zu stellen. Fällt das Fristende auf einen Sonnabend, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag, ist die Fristenregelung des § 108 Abs. 3 Abgabenordnung (AO) zu beachten. Änderungen aufgrund von Heirat oder anderen gesetzlichen Tatbeständen können besonderen Wirksamkeitsregeln folgen. [4][11]

Steuerklassenwechsel sind nicht generell auf einen einzigen Wechsel pro Jahr beschränkt. Die gewünschte Einordnung muss jedoch gesetzlich zulässig sein. [4]

Anträge können über die vorgesehenen elektronischen Angebote der Finanzverwaltung, insbesondere Mein ELSTER, oder mithilfe amtlicher Formulare gestellt werden. Bei einem Wechsel der Steuerklassenkombination ist grundsätzlich ein Antrag beider Ehegatten erforderlich. Für den Wechsel von III/V zu IV/IV genügt dagegen auch der Antrag eines Ehegatten; dann werden beide in Steuerklasse IV eingereiht. [4]

Welche Unterlagen können erforderlich sein?

Je nach Fall kommen insbesondere folgende Angaben und Nachweise in Betracht:

• steuerliche Identifikationsnummern,
• erwartete Jahresarbeitslöhne für das Faktorverfahren,
• Angaben zu Eheschließung, Trennung oder Todesfall,
• Nachweise über ausländischen Wohnsitz und ausländische Einkünfte,
• Belege für beantragte Freibeträge,
• bei Steuerklasse 2 Angaben zum Kind, zur Haushaltszugehörigkeit und zu weiteren Haushaltsmitgliedern.

Nicht jede Urkunde muss bei jedem Antrag erneut eingereicht werden. Personenstandsdaten können bereits elektronisch vorliegen. Welche ergänzenden Nachweise erforderlich sind, hängt vom jeweiligen Antrag und Sachverhalt ab. Bei Auslandssachverhalten sind insbesondere die erweiterten Mitwirkungspflichten nach § 90 Abs. 2 AO zu beachten. [4][5][7][8][9][10][11]

Kosten, Risiken und typische Fehler

Kosten und mögliche Nachzahlungen

Für einen gewöhnlichen Antrag auf Steuerklassenwechsel fällt grundsätzlich keine Verwaltungsgebühr an. Kosten können entstehen, wenn eine steuerliche oder rechtliche Beratung beauftragt wird.

Ein wirtschaftliches Risiko liegt in falschen Erwartungen an das monatliche Netto: Ein niedriger Lohnsteuerabzug ist keine Zusage einer niedrigen Jahressteuer. Zusätzliche Einkünfte oder veränderte Einkommensverhältnisse können bei der Veranlagung zu Nachzahlungen führen. [6][10]

Umgekehrt kann ein hoher Abzug die laufende Liquidität belasten. Das Faktorverfahren oder ein unter den Voraussetzungen des § 39a EStG zulässiger Freibetrag kann den Abzug näher an die voraussichtliche Jahressteuer heranführen. [5][10]

Auswirkungen auf Entgeltersatzleistungen

Steuerklassen können für Leistungen relevant sein, deren Berechnung an ein tatsächliches oder pauschaliertes Nettoentgelt anknüpft. Die Regeln unterscheiden sich jedoch nach der jeweiligen Leistung.

Beim Elterngeld bestimmt insbesondere § 2e Bundeselterngeld- und Elternzeitgesetz (BEEG), welche steuerlichen Abzugsmerkmale berücksichtigt werden. Beim Arbeitslosengeld enthält § 153 Drittes Buch Sozialgesetzbuch (SGB III) besondere Vorgaben zur Steuerklasse und zu deren Wechsel. Die Krankengeldberechnung nach § 47 Fünftes Buch Sozialgesetzbuch (SGB V) knüpft unter anderem an das im maßgeblichen Zeitraum erzielte Arbeitsentgelt und eine Nettoentgeltgrenze an. Ein späterer Steuerklassenwechsel verändert deshalb nicht zwangsläufig eine bereits maßgebliche Berechnungsgrundlage. [13][14][15]

Bei einem Wechsel im Zusammenhang mit Elternzeit, Arbeitslosigkeit oder längerer Arbeitsunfähigkeit ist daher die jeweilige leistungsrechtliche Berechnung gesondert zu berücksichtigen. Ein reiner Vergleich der Einkommensteuer greift zu kurz.

Diese Fehlannahmen sind besonders verbreitet

„Mit Steuerklasse 4 zahle ich automatisch weniger als mit 1.“

Nein. Ohne Faktor ist der laufende Lohnsteuerabzug bei gleichen Merkmalen regelmäßig gleich. [10]

„Ein ungleiches Gehalt zwingt uns zu III/V.“

Nein. IV/IV bleibt möglich; bei Vorliegen der Voraussetzungen ist das Faktorverfahren eine weitere Option. [1][5]

„IV/IV bedeutet, dass wir keine Steuererklärung abgeben müssen.“

Nicht zwingend. Andere Gründe können eine Erklärungspflicht auslösen, beispielsweise bestimmte weitere Einkünfte oder Entgeltersatzleistungen. § 46 EStG regelt die einschlägigen Voraussetzungen. [6]

„Eine falsche Steuerklasse lässt sich nur durch die Steuererklärung lösen.“

Auch die laufenden ELStAM können und müssen gegebenenfalls berichtigt werden. Die Jahresveranlagung und die richtige künftige Lohnabrechnung sind unterschiedliche Aufgaben. [4]

Besteht eine Pflicht zur Steuererklärung, endet die reguläre Abgabefrist ohne steuerliche Beratung grundsätzlich sieben Monate nach Ablauf des Kalenderjahres, regelmäßig also am 31. Juli des Folgejahres. Gesetzliche Übergangsregelungen für einzelne Veranlagungszeiträume, Fristverlängerungen und die Verschiebung des Fristendes nach § 108 Abs. 3 AO sind zu beachten. [11]

Eine freiwillige Arbeitnehmerveranlagung kann regelmäßig innerhalb von vier Jahren nach Ablauf des betreffenden Steuerjahres beantragt werden. Voraussetzung ist insbesondere, dass tatsächlich nur eine Antragsveranlagung und keine anderweitige Erklärungspflicht vorliegt. Maßgeblich sind § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG und die Festsetzungsfristen nach §§ 169 und 170 AO. [6][11]

Häufige Fragen

Habe ich in Steuerklasse 4 mehr Netto als in Steuerklasse 1?

Bei identischem Bruttolohn und ansonsten gleichen Abrechnungsmerkmalen normalerweise nicht. Ein Unterschied kann insbesondere durch das Faktorverfahren oder andere veränderte Merkmale entstehen. Der mögliche Vorteil einer Zusammenveranlagung ist davon getrennt zu betrachten. [3][5][10]

Kann ich nach der Hochzeit in Steuerklasse 1 bleiben?

Sind die Voraussetzungen der Steuerklasse 4 erfüllt, wird grundsätzlich diese Steuerklasse gebildet. Ein bloßes unverändertes Weiterführen der bisherigen Abrechnung ist keine steuerrechtliche Wahl. Allerdings lässt § 38b Abs. 3 EStG einen Antrag auf Bildung einer ungünstigeren Steuerklasse zu; eine abweichende Einordnung ist auf dieser Grundlage gesondert zu prüfen. [1][10]

Dass unmittelbar nach der Hochzeit noch Steuerklasse 1 abgerechnet wird, kann außerdem an der zeitlichen Verarbeitung der geänderten Daten liegen.

Müssen beide Ehepartner für Steuerklasse 4 arbeiten?

Nein. § 38b EStG sieht Steuerklasse 4 unter den übrigen Voraussetzungen auch vor, wenn ein Ehepartner keinen Arbeitslohn bezieht. Davon zu unterscheiden ist das Faktorverfahren, das Arbeitslohn beider Ehegatten voraussetzt. [1][5]

Lohnt sich IV/IV bei unterschiedlichen Einkommen?

IV/IV ist auch dann zulässig. Ohne Faktor kann der laufende Abzug über der späteren gemeinsamen Steuer liegen. IV/IV mit Faktor berücksichtigt die voraussichtlichen Arbeitslöhne und die erwartete tarifliche Entlastung bereits während des Jahres und kann die Abweichung verringern. Eine niedrigere endgültige Einkommensteuer entsteht durch die Steuerklassenwahl allein nicht. [1][3][5][10]

Müssen Ehepaare mit IV/IV immer eine Steuererklärung abgeben?

Nein. IV/IV ohne Faktor begründet allein keine Erklärungspflicht. Bei IV/IV mit Faktor und Arbeitslohn beider Ehegatten besteht grundsätzlich eine Pflichtveranlagung. Weitere gesetzliche Gründe können unabhängig von der Steuerklassenkombination zur Abgabe verpflichten. [6]

Wann muss ich nach einer Trennung in Steuerklasse 1 wechseln?

Bei dauernder Trennung ist grundsätzlich ab dem folgenden Kalenderjahr Steuerklasse 1 maßgeblich, sofern nicht beispielsweise die Voraussetzungen der Steuerklasse 2 vorliegen. Im Trennungsjahr können die bisherigen Steuerklassen und die Möglichkeit einer Zusammenveranlagung unter den gesetzlichen Voraussetzungen noch bestehen. Die dauernde Trennung ist dem Finanzamt unverzüglich anzuzeigen. [1][2][4][7]

Kann ich durch einen Steuerklassenwechsel dauerhaft Einkommensteuer sparen?

Bei ansonsten identischer Einkommensteuerveranlagung verändert der Wechsel allein nicht die festzusetzende Jahressteuer. Er verändert vor allem Zeitpunkt und Verteilung des Steuerabzugs. Auswirkungen auf Entgeltersatzleistungen sind dagegen gesondert möglich und richten sich nach dem jeweiligen Leistungsrecht. [3][10][13][14][15]

Zusammenfassung

Der Unterschied zwischen Steuerklasse 1 und 4 liegt hauptsächlich darin, wer die jeweilige Klasse erhält. Steuerklasse 1 betrifft vor allem Arbeitnehmer, die nicht die Voraussetzungen einer ehebezogenen Steuerklasse erfüllen. Steuerklasse 4 ist grundsätzlich für nicht dauernd getrennt lebende Ehegatten bei beiderseitiger unbeschränkter Steuerpflicht vorgesehen. Die Möglichkeit eines Antrags auf Bildung einer ungünstigeren Steuerklasse bleibt zu beachten. [1]

Der laufende Lohnsteuerabzug ist in I und IV ohne Faktor bei gleichen Merkmalen regelmäßig identisch. Ein möglicher Splittingvorteil beruht auf der Zusammenveranlagung, nicht auf der Bezeichnung „Steuerklasse 4“. Mit dem Faktorverfahren lässt sich die erwartete Entlastung gegebenenfalls bereits im laufenden Abzug berücksichtigen. [3][5][10]

Für die praktische Beurteilung sind deshalb drei Fragen getrennt zu beantworten: Welche Steuerklasse ist rechtlich zulässig? Welche laufende Belastung passt zur erwarteten Jahressteuer? Und bestehen zusätzliche Folgen für Erklärungspflichten oder Entgeltersatzleistungen?